Stellt die Teilnahme eines Mitarbeiters an einer betrieblichen Teambuilding-Veranstaltung ein Einkommen aus dem Arbeitsverhältnis dar, das der Arbeitgeber als Steuerpflichtiger versteuern muss? Wir haben in dieser Angelegenheit vor dem Obersten Verwaltungsgericht eine günstige Entscheidung erwirkt.
Ausgangslage des Mandanten
Unser Kunde organisierte für seine Mitarbeiter Teambuilding-Veranstaltungen – sowohl in Gastronomiebetrieben als auch in Form von Ausflügen mit Übernachtung und Verpflegung – sowie Veranstaltungen zu besonderen Anlässen. Diese Veranstaltungen umfassten zum Teil Schulungs- und Informationselemente, zum Teil dienten sie ausschließlich der Teambildung.
Das Unternehmen hat diese Ausgaben einerseits als Betriebsausgaben verbucht, hatte andererseits jedoch Zweifel, ob es den Mitarbeitern aufgrund der Teilnahme an den Veranstaltungen Einkünfte aus dem Arbeitsverhältnis zurechnen – und somit als Steuerabzugsverpflichteter fungieren – sollte.
Die Fragestellung
Die Aufgabe von DMS TAX bestand darin, den Kunden für den Fall eines Rechtsstreits mit den Behörden abzusichern, der sich aus der Nichtausweisung von Einnahmen seitens der Mitarbeiter aus der Teilnahme an organisierten Veranstaltungen ergeben könnte.
Unser Vorgehen
Wir haben eine individuelle Auslegung beantragt und dabei argumentiert, dass die Teilnahme der Mitarbeiter an Teambuilding-Veranstaltungen, Schulungen oder besonderen Anlässen für sie kein Einkommen darstellt. Bei einer für die gesamte Belegschaft organisierten Veranstaltung trägt das Unternehmen die Kosten in einer Weise, die es unmöglich macht, festzustellen, welcher Anteil auf eine bestimmte Person entfällt – daher lässt sich der tatsächliche Wert der Leistung nicht zuordnen.
Der Finanzminister vertrat die Auffassung, dass die Leistungen individualisiert werden können. Angesichts dieser ungünstigen Auslegung haben wir die Behörde aufgefordert, den Rechtsverstoß zu beseitigen, und haben den Fall anschließend vor dem Verwaltungsgericht (WSA) verhandelt; nach der Kassationsbeschwerde der Behörde auch vor dem Obersten Verwaltungsgericht (NSA).
Grundlage dafür, den Mitarbeitern keine Einkünfte hinzuzurechnen
Das Oberste Verwaltungsgericht (NSA) wies die Kassationsbeschwerde des Finanzministers zurück. Das Gericht wies darauf hin, dass unentgeltliche Leistungen tatsächlich erbracht worden sein müssen und dass für die Zurechnung von Einnahmen deren Höhe festgestellt werden muss – was in diesem Fall nicht möglich war. Das Einkommen kann nicht durch einfache arithetische Division der Veranstaltungskosten durch die Teilnehmerzahl ermittelt werden.
Für den Kunden – als Steuerpflichtigen – bedeutete dies, dass er seinen Mitarbeitern keine Einnahmen aus der Teilnahme an Firmenveranstaltungen zurechnen musste. Die Mitarbeiter entgingen der Besteuerung der Teambuilding-Maßnahmen, und der Arbeitgeber vermied die Risiken und Belastungen, die mit der Rolle als Steuerpflichtiger verbunden sind.
Was das bedeutet
Der Fall reiht sich in eine für Arbeitgeber wichtige Rechtsprechung zur Besteuerung von Arbeitnehmerleistungen ein. Der leitende Partner Jacek Dobrucki war für diesen Fall verantwortlich.