Die steuerrechtlichen Vorschriften zu Verrechnungspreisen entstanden aus der Notwendigkeit, eine stärkere Kontrolle über Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen – sei es durch persönliche, familiäre oder kapitalmäßige Verbindungen – auszuüben. Die entsprechenden Vorschriften sollen die Verrechnungspreise so regeln, dass sie keine gezielte Steuervermeidung ermöglichen.
Wozu dient die Verrechnungspreisdokumentation? Um nachzuweisen, dass verbundene Unternehmen Verrechnungspreise gemäß den geltenden Vorschriften anwenden, muss auf die Erstellung eines entsprechenden Steuerberichts geachtet werden. Die Führung dieses Berichts ermöglicht eine effiziente Analyse der Geschäftstätigkeit und minimiert erheblich das Risiko im Zusammenhang mit:
- steuerrechtlicher Strafhaftung,
- einer Umsatzsteuerberichtigung,
- Steuerzinsen,
- der Anwendung eines Strafsteuersatzes.
Die laufende Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation mindert das Risiko und erhöht die Datensicherheit der verbundenen Unternehmen. Sie dient zudem als hervorragender Nachweis dafür, dass die Transaktionen im Falle einer Prüfung rechtmäßig durchgeführt wurden.
Inhalt der lokalen Verrechnungspreisdokumentation
Wie eine ordnungsgemäß erstellte lokale Verrechnungspreisdokumentation aussehen und aus welchen Elementen sie bestehen sollte, ist gesetzlich festgelegt. Sie sollte Folgendes enthalten:- eine Beschreibung der Transaktion,
- die wesentlichen Funktionen der an der Transaktion beteiligten Unternehmen,
- eine Analyse der Verbindungen zwischen den Unternehmen,
- die Art und Weise der Berechnung des Verrechnungspreises sowie die Angabe der Faktoren, die dessen Festlegung beeinflusst haben,
- die Transaktionsbedingungen, wie beispielsweise den Zahlungstermin für den jeweiligen Transaktionsgegenstand sowie die Zahlungsweise.
Ein obligatorischer Bestandteil (für mittlere und große Unternehmen) der lokalen Verrechnungspreisdokumentation ist zudem die Verrechnungspreisanalyse.
Inhalt der konzernweiten Verrechnungspreisdokumentation Verbundene Unternehmen, die nach der Vollkonsolidierung oder der Quotenkonsolidierung konsolidiert werden und zur Erstellung einer lokalen Verrechnungspreisdokumentation verpflichtet sind, legen bei Überschreitung eines konsolidierten Umsatzes von 200.000.000 PLN dieser Dokumentation eine konzernweite Verrechnungspreisdokumentation (Master File) bei. Die konzernweite Dokumentation sollte Folgendes enthalten:
- eine Beschreibung der Unternehmensgruppe,
- eine Beschreibung der wesentlichen immateriellen Vermögenswerte und Rechtsansprüche der Unternehmensgruppe,
- eine Beschreibung der wesentlichen Finanztransaktionen der Gruppe,
- Angaben zu finanziellen und steuerlichen Informationen.