Planowana sprzedaż nieruchomości nie będzie następowała w ramach działalności gospodarczej, lecz będzie stanowiła rozporządzenie majątkiem prywatnym, jeżeli podejmowane przez Podatnika czynności związane z przygotowaniem transakcji, w tym udzielenie nabywcy określonych upoważnień, nie będą przesądzały o prowadzeniu działalności gospodarczej.
Sytuacja Klienta
Nasz Klient planował sprzedaż nieruchomości gruntowej położonej we Wrocławiu. Choć posiadał już interpretację indywidualną potwierdzającą, że planowana transakcja będzie podlegała opodatkowaniu VAT, chciał uzyskać pewność czy sprzedaż nie zostanie jednocześnie uznana za dokonaną w ramach działalności gospodarczej na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych. Rozstrzygnięcie tej kwestii miało kluczowe znaczenie dla ustalenia czy przychód uzyskany ze sprzedaży będzie podlegał opodatkowaniu PIT.
Zagadnienie
Zadaniem DMS TAX było przygotowanie wniosku o interpretację indywidualną do dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, w którym potwierdzi, że planowana sprzedaż nieruchomości przez Klienta nie będzie podlegać pod PIT
Nasze podejście
W imieniu Klienta wystąpiliśmy z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej. Wykazaliśmy, że planowana sprzedaż nieruchomości będzie stanowiła przejaw zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalność gospodarczą w zakresie profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Podkreśliliśmy, że nieruchomość została nabyta do majątku osobistego Klienta, nie była wykorzystywana w prowadzonej działalności gospodarczej ani ujęta w ewidencji środków trwałych. Klient nie prowadzi działalności polegającej na obrocie nieruchomościami, a planowana sprzedaż będzie miała charakter jednorazowy i nie będzie elementem zorganizowanej działalności zarobkowej.
Istotnym elementem argumentacji było wykazanie, że również czynności podejmowane w związku z przygotowaniem transakcji nie będą powodowały uznania sprzedaży za dokonaną w ramach działalności gospodarczej. W praktyce interpretacyjnej organy podatkowe często wskazują bowiem, że udzielenie nabywcy określonych pełnomocnictw lub upoważnień może zostać uznane za okoliczność świadczącą o podejmowaniu działań zmierzających do zwiększenia atrakcyjności nieruchomości oraz wzrostu jej wartości, a tym samym przemawiającą za zakwalifikowaniem transakcji jako dokonanej w ramach działalności gospodarczej.
W sprawie Klienta występowały tego rodzaju okoliczności - Klient udzielił wskazanemu przez nabywcę adwokatowi pełnomocnictwa do przeglądania ksiąg wieczystych prowadzonych dla nieruchomości. Ponadto, w celu umożliwienia nabywcy przeprowadzenia analizy stanu prawnego i faktycznego nieruchomości, Klient udzielił mu prawa do dysponowania gruntem na cele budowlane. Na tej podstawie nabywca mógł występować z określonymi wnioskami i zapytaniami do właściwych podmiotów.
Wykazaliśmy jednak, że podejmowane czynności nie będą służyły zwiększeniu atrakcyjności nieruchomości, podniesieniu jej wartości ani przygotowaniu jej do sprzedaży w sposób charakterystyczny dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Ich celem będzie wyłącznie umożliwienie nabywcy przeprowadzenia weryfikacji nieruchomości przed zawarciem transakcji.
Potwierdzenie argumentacji DMS TAX przez dyrektora KIS - korzystna interpretacja indywidualna
Dyrektor KIS w pełni podzielił nasze stanowisko. Potwierdził, że planowana sprzedaż nieruchomości nie będzie następowała w ramach działalności gospodarczej, lecz będzie stanowiła rozporządzenie majątkiem prywatnym. Organ zaakceptował przedstawioną przez nas argumentację, uznając, że podejmowane przez Klienta czynności związane z przygotowaniem transakcji, w tym udzielenie nabywcy określonych upoważnień, nie będą przesądzały o prowadzeniu działalności gospodarczej.
Jednocześnie Dyrektor KIS potwierdził, że z uwagi na upływ pięcioletniego terminu od nabycia nieruchomości przychód uzyskany z planowanej sprzedaży nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Co to oznacza
Dzięki uzyskanej interpretacji Klient zabezpieczył swoje rozliczenia podatkowe i uzyskał potwierdzenie braku obowiązku zapłaty nawet 32% PIT od wielomilionowej sprzedaży nieruchomości.